Branża gastronomiczna poniosła i nadal ponosi straty z powodu pandemii COVID-19. Restauracje, bary czy kawiarnie przez ponad dwa miesiące pozostawały całkowicie zamknięte, a jedyne źródło dochodów stanowiło oferowanie jedzenia na wynos lub z dostawą. Co prawda 18 maja dopuszczono funkcjonowanie gastronomii z pewnymi ograniczeniami, jednak nie niweluje to poniesionych strat. W tym kontekście przedsiębiorcy będący podatnikami podatku dochodowego CIT lub PIT powinni się zastanowić nad możliwością odliczenia poniesionych strat w roku 2020 od dochodu uzyskanego za rok 2019.
Ustawa o zmianie ustawy o szczególnych rozwiązaniach związanych z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem COVID-19, innych chorób zakaźnych oraz wywołanych nimi sytuacji kryzysowych oraz niektórych innych ustaw w brzmieniu obowiązującym od 1 kwietnia 2020 r. daje podatnikom prawo do odliczenia straty poniesionej w bieżącym roku, czyli 2020 r. w zeznaniu podatkowym za rok 2019. Jeżeli podatnik złożył już zeznanie roczne za rok 2019 może dokonać jego korekty.
Jakie warunki muszą być spełnione, aby odliczyć stratę za rok 2020 w zeznaniu rocznym za 2019?
Pierwszy warunek to poniesienie straty w roku podatkowym, który rozpoczął się przed dniem 1 stycznia 2020 r. a zakończy się po dniu 31 grudnia 2019 r., lub rozpoczął się po dniu 31 grudnia 2019 r. a przed dniem 1 stycznia 2021 r.
Drugi warunek to osiągnięcie przychodów niższych o co najmniej 50% od przychodów uzyskanych w roku 2019, lub w roku bezpośrednio poprzedzającym rok podatkowy, o którym mowa w warunku pierwszym.
Warunki te muszą być spełnione łącznie.
W jakiej wysokości można odliczyć stratę?
Podatnicy mogą jednorazowo obniżyć dochód uzyskany w roku podatkowym poprzedzającym poniesienie straty o kwotę tej straty, jednak nie więcej niż o 5 000 000 zł. Pozostałą kwotę straty można odliczyć na zasadach ogólnych.
Co w przypadku gdy podatnik złożył już zeznanie roczne za rok 2019 ?
W przypadku gdy podatnik złożył już zeznanie roczne może on złożyć korektę zeznania podatkowego.
Jakie korzyści podatnik może osiągnąć w związku z odliczeniem straty za rok 2020?
Odliczenie straty osiągniętej w roku 2020 od dochodu uzyskanego w 2019 r. spowoduje pomniejszenie podstawy opodatkowania. W konsekwencji powyższego podatnik ma prawo do zwrotu nadpłaconego podatku.
Na przykład:
Firma X osiągnęła w roku 2020 r. stratę w wysokości 2 000 000 zł. Firma opłaca podatek według stawki 19%. Rozliczając stratę osiągniętą w roku 2020 za rok 2019 firma X może odzyskać maksymalnie 380 000 zł nadpłaconego podatku.
Odpowiedzi na pytania udzieliła nam adwokat Patrycja Białas.